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A Reforma Tributária trouxe uma das maiores mudanças já vistas para as micro e pequenas empresas brasileiras.
Com a criação do IBS (Imposto sobre Bens e Serviços) e da CBS (Contribuição sobre Bens e Serviços), o Simples Nacional não acaba, mas passa a funcionar de duas formas diferentes: Simples Nacional Puro e Simples Nacional Híbrido.
Portanto, essa nova realidade exige uma análise estratégica que vai muito além da carga tributária. Além disso, a escolha poderá influenciar preços, competitividade, geração de créditos tributários e até mesmo o crescimento da empresa.
Neste guia completo você entenderá como funciona cada modelo, quais empresas podem se beneficiar de cada opção, o que muda em 2026 e 2027 e como fazer simulações para tomar a melhor decisão.
Então, confira:
O que muda no Simples Nacional?
O que acontece em 2026?
E em 2027?
O que é o Simples Nacional Puro?
O que é o Simples Nacional Híbrido?
Como funciona o crédito de IBS e CBS?
Quais empresas podem se beneficiar do Simples Puro?
Quais empresas ganham com o Simples Híbrido?
Como saber qual modelo é melhor?
O papel do contador após a Reforma Tributária
Novas exigências fiscais a partir de 2027
Perguntas Frequentes
Ótima leitura!
O que muda no Simples Nacional com a Reforma Tributária?
A Emenda Constitucional nº 132/2023 criou um novo sistema de tributação sobre o consumo, regulamentado pela Lei Complementar nº 214/2025.
Dessa forma, os tributos atuais serão gradualmente substituídos por:
- IBS (Imposto sobre Bens e Serviços);
- CBS (Contribuição sobre Bens e Serviços);
- Imposto Seletivo (IS).
Para as empresas do Simples Nacional, de fato, a principal novidade é a possibilidade de escolher entre:
Simples Nacional Puro
IBS e CBS permanecem dentro do DAS.
Simples Nacional Híbrido
IBS e CBS passam a ser recolhidos separadamente, fora do DAS.
A saber, tal decisão poderá impactar diretamente a competitividade da empresa.
O que acontece em 2026?
O ano de 2026 será considerado um período de testes e adaptação.
Assim as empresas já precisarão adequar sistemas, emissão de notas fiscais e processos internos.
Bem como, durante esse período:
- CBS será testada com alíquota de 0,9%;
- IBS será testado com alíquota de 0,1%;
- Os novos tributos aparecerão nos documentos fiscais;
- Não haverá impacto financeiro significativo para a maioria das empresas;
- Será o momento ideal para realizar simulações tributárias.
Em outras palavras, 2026 será o ano da preparação.
O que muda efetivamente em 2027?
A partir de 2027 começam os efeitos práticos da reforma.
Logo que, as principais mudanças serão:
- Entrada efetiva da CBS;
- Início do Imposto Seletivo;
- Possibilidade de optar pelo Simples Nacional Híbrido;
- Início da redução gradual dos tributos antigos;
- Maior relevância dos créditos tributários para clientes empresariais.
Então, a partir desse momento, a decisão entre Simples Puro e Híbrido passa a ter impacto econômico real.
O que é o Simples Nacional Puro?
O Simples Nacional Puro mantém a lógica tradicional do regime, visto que a empresa continua recolhendo seus tributos em uma única guia.
Características
- Pagamento unificado via DAS;
- Menor burocracia;
- Menor custo operacional;
- Apuração simplificada;
- IBS e CBS permanecem dentro do Simples;
- Não há destaque integral dos tributos na nota fiscal.
Vantagens:
Menos obrigações acessórias: a empresa precisa entregar menos declarações, controles e informações fiscais separadas, reduzindo o trabalho administrativo.
Menor necessidade de controle fiscal: já que os tributos permanecem concentrados no DAS, não é necessário controlar créditos, débitos e apurações de IBS e CBS de forma individualizada.
Gestão tributária simplificada: os impostos são calculados e pagos de maneira mais simples, logo, facilita o acompanhamento financeiro e reduzindo o risco de erros.
Menor custo de compliance: há menos gastos com sistemas, consultorias, treinamentos e equipe especializada para atender às exigências fiscais e tributárias.
Exemplo Prático
Imagine uma hamburgueria que fatura R$ 80.000 por mês e atende quase exclusivamente consumidores finais.
Os clientes não aproveitam créditos tributários.
Nesse sentido, gerar créditos de IBS e CBS não traz vantagem comercial relevante.
Em resumo, o Simples Puro tende a ser a escolha mais eficiente.
O que é o Simples Nacional Híbrido?
O Simples Nacional Híbrido foi criado pela LC 214/2025 a fim de permitir que empresas do Simples utilizem características do novo sistema de IVA.
Nesse modelo:
- IRPJ permanece no DAS;
- CSLL permanece no DAS;
- CPP permanece no DAS;
- Demais tributos do Simples continuam unificados;
- IBS e CBS são recolhidos separadamente.
Isto é, a empresa passa a funcionar de forma semelhante ao Lucro Presumido ou Lucro Real apenas para IBS e CBS.
Simples Nacional Puro x Híbrido
| Característica | Simples Puro | Simples Híbrido |
|---|---|---|
| DAS único | Sim | Parcial |
| IBS e CBS dentro do DAS | Sim | Não |
| Geração ampla de créditos | Não | Sim |
| Burocracia | Menor | Maior |
| Controle fiscal | Simples | Mais complexo |
| Competitividade B2B | Menor | Maior |
| Custos operacionais | Menores | Maiores |
| Necessidade de software fiscal | Baixa | Alta |
Como funciona o crédito de IBS e CBS?
O sistema adotará a não cumulatividade plena. Ou seja, a empresa poderá:
- Pagar IBS e CBS sobre as vendas;
- Aproveitar créditos sobre compras e insumos permitidos;
- Recolher apenas a diferença.
Por exemplo:
Venda de serviços:
- Receita: R$ 100.000
- IBS + CBS sobre a venda: R$ 25.000
Compras tributadas:
- Créditos gerados: R$ 8.000
Tributo devido:
R$ 25.000 – R$ 8.000 = R$ 17.000
Além disso, o cliente empresarial poderá aproveitar o crédito destacado na nota.
Quais empresas podem se beneficiar do Simples Puro?
O modelo costuma ser mais vantajoso para negócios com foco no consumidor final (B2C).
Em seguida, veja alguns exemplos:
- Hamburguerias;
- Restaurantes;
- Lanchonetes;
- Clínicas médicas;
- Clínicas odontológicas;
- Academias;
- Salões de beleza;
- Barbearias;
- Comércio varejista;
- Pequenos prestadores de serviços.
Nesses casos, a geração de crédito tributário normalmente não influencia a decisão de compra do cliente.
Quais empresas podem ganhar competitividade com o Simples Híbrido?
Primeiramente, o modelo híbrido tende a ser mais interessante para operações B2B.
Sendo assim, temos tais exemplos:
- Empresas de tecnologia;
- Consultorias empresariais;
- Indústrias;
- Transportadoras;
- Empresas de logística;
- Atacadistas;
- Escritórios especializados;
- Engenharia;
- Prestadores de serviços corporativos.
Nesses segmentos, o cliente frequentemente considera o crédito tributário na contratação de fornecedores.
Como saber qual modelo é melhor?
A decisão não deve ser tomada olhando apenas a alíquota. Mas, é necessário analisar:
1. Perfil dos clientes
A empresa vende para pessoas físicas ou jurídicas?
2. Perfil dos fornecedores
Os fornecedores geram créditos relevantes?
3. Margem de lucro
Margens menores podem favorecer a não cumulatividade.
4. Volume de insumos
Quanto maior o volume de compras tributadas, maior o potencial de crédito.
5. Estrutura administrativa
A empresa consegue suportar controles mais complexos?
6. Estratégia de crescimento
Pretende expandir para o mercado corporativo?
O papel do contador após a Reforma Tributária
A contabilidade deixa de atuar apenas no cumprimento de obrigações.
Portanto, passa a desempenhar papel estratégico em:
- Simulações tributárias;
- Formação de preços;
- Planejamento comercial;
- Avaliação da cadeia de fornecedores;
- Gestão de créditos tributários;
- Escolha entre Simples Puro e Híbrido.
Dessa maneira, a tendência é que as análises sejam cada vez mais individualizadas.
Atenção ao limite de faturamento!
O limite geral do Simples Nacional permanece em: R$ 4,8 milhões por ano.
Contudo, a regulamentação trouxe regras específicas relacionadas ao tratamento do IBS dentro do regime simplificado, exigindo atenção especial para empresas próximas dos limites de faturamento.
Além disso:
Excesso de até 20%.
A exclusão produz efeitos no ano seguinte.
Excesso superior a 20%
Pode gerar efeitos retroativos e cobrança de diferenças tributárias.
Novas exigências fiscais a partir de 2027
As empresas precisarão atualizar seus cadastros para contemplar informações como:
- NBS (Nomenclatura Brasileira de Serviços);
- cClassTrib (Código de Classificação Tributária);
- Novas regras de classificação fiscal;
- Integração entre sistemas fiscais, financeiros e contábeis.
Sobretudo, quem iniciar a adaptação em 2026 terá vantagem operacional.
Cronograma da Reforma Tributária
| Ano | Evento |
|---|---|
| 2026 | Testes da CBS (0,9%) e IBS (0,1%) |
| 2027 | Entrada efetiva da CBS e início do Imposto Seletivo |
| 2029 a 2032 | Substituição gradual de ICMS e ISS pelo IBS |
| 2033 | Implantação completa do novo sistema |
Perguntas Frequentes
O Simples Nacional vai acabar?
Não. O regime continua existindo após a Reforma Tributária.
O que é Simples Nacional Híbrido?
É a modalidade em que a empresa permanece no Simples, mas recolhe IBS e CBS separadamente do DAS.
Quem deve escolher o Simples Puro?
Em geral, empresas que atendem predominantemente consumidores finais.
Quem pode se beneficiar do Simples Híbrido?
Empresas que vendem para outras empresas e precisam gerar créditos tributários para seus clientes.
O Simples Híbrido aumenta a burocracia?
Sim. Certamente, o modelo exige maior controle fiscal, contábil e tecnológico.
Posso mudar de modelo depois?
A regulamentação prevê possibilidade de revisão periódica da opção, tornando o planejamento tributário uma atividade contínua.
Empresas de serviços terão vantagem no modelo híbrido?
Nem sempre. Pois muitas empresas de serviços possuem alíquotas reduzidas no Simples e podem não obter economia com a mudança. Assim, cada caso exige simulação individual.
Conclusão
Sem dúvida, a Reforma Tributária transformou o Simples Nacional em um regime mais estratégico do que nunca.
Aliás, a partir de 2027, a escolha entre Simples Nacional Puro e Simples Nacional Híbrido poderá influenciar diretamente preços, margem de lucro, competitividade e crescimento da empresa.
De forma geral, negócios focados no consumidor final tendem a encontrar mais vantagens na simplicidade do modelo puro. Uma vez que as empresas com forte atuação B2B podem ganhar espaço no mercado ao gerar créditos de IBS e CBS por meio do modelo híbrido.
Por isso, antes de optar por qualquer caminho, o ideal é realizar simulações tributárias detalhadas com apoio contábil especializado, considerando clientes, fornecedores, custos, margens e objetivos de expansão para os próximos anos.
Enfim, transforme a complexidade da Reforma Tributária em oportunidade: a é-Simples Auditoria ajuda sua contabilidade a encontrar a melhor estratégia entre Simples Puro e Híbrido com rapidez e precisão.
Sócio Fundador e CEO da é-Simples Auditoria Eletrônica, Contador, Consultor Tributário, Empreendedor, trabalhando na área fiscal desde 2007 e agora programando sistema para promover benefícios fiscais a seus clientes.
